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消费税调整的象征与实效

2006-04-10 16:28 作者:谢九
3月21日,财政部、国家税务总局联合下发通知,规定自2006年4月1日起,对我国现行消费税的税目、税率及相关政策进行调整

税率大调整

3月21日,财政部、国家税务总局联合下发通知,规定自2006年4月1日起,对我国现行消费税的税目、税率及相关政策进行调整。

此次政策调整是1994年税制改革以来消费税最大规模的一次调整,主要涉及三方面,一是新增了高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等税目,增列成品油税目,原汽油、柴油税目作为该税目的两个子目,同时新增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油五个子目;二是对白酒、小汽车、摩托车、汽车轮胎等税目的税率进行调整;三是取消了护肤护发品税目。

不难看出,此次消费税调整的针对性很强,一是突出了环保和节约资源的重点,扩大石油制品征税范围、对木制一次性筷子、实木地板征收消费税以及对小汽车税率结构进行调整等都是这方面的具体措施。二是突出了合理引导消费和间接调节收入分配的重点,例如对游艇、高尔夫球及球具、高档手表等高档消费品征收消费税。

针对奢侈品征收消费税,很多人都表示了赞同,不过疑问在于为何只新增了高尔夫球及球具、高档手表和游艇等三种产品,而其他一些奢侈品比如豪宅、高档家具、高档服装、歌厅消费等为什么没有入选?

财政部发言人对此表示:“一是某些产品和行为并不在消费税征税范围之列,只能通过其他税种的调节来完成。比如,房屋和土地使用权的转让涉及营业税、契税等,对拥有的住房征税涉及房产税等。又如,现行消费税的征税范围不包括消费行为,对歌厅等娱乐场所的消费行为主要是通过对此类场所征收营业税进行调节的。

“二是能否通过消费税进行调节,除了征税的必要性以外,还要考虑其可操作性。目前由于征管条件和技术上的一些原因,对有些产品很难征收消费税,主要原因是对这些产品的档次界定比较困难,征管上达不到要求。比如对高档家具征收消费税从政策上讲是合理的,但在操作上难度就较大,因为家具具有多种材质和形态,什么是高档,很难确定出一个可以操作的具体标准,按价格分档征税也有很多难以解决的技术性问题。因此,对高档消费品征税,还要看是否具备征管条件。就目前征管状况而言,还不能将所有认为应当调节的高档消费品都纳入消费税征税范围。

“三是征收消费税也要考虑对消费需求的影响。消费不足仍然是当前制约我国经济发展的一个不利因素,在选择消费品征税时,必须考虑对相关产业和消费需求的影响,要符合宏观经济政策的总体要求。这次新增的几个应税品目,就是综合考虑各种因素选择确定的,今后随着各方面条件的成熟,我们还将根据实际的经济运行情况及时做出调整,以利于正确引导消费和生产。”

此次政策调整还有一个引人注意的变化就是取消了护肤护发品税目的消费税。原因在于,1994年税制改革时,护肤护发品还不属于大众消费品,征收消费税可以起到对消费行为的调节作用,也有利于增加财政收入。而现在护肤护发品的消费已经普及,成为生活必需品,所以在这次调整中予以取消。

消费税除了具有引导消费和间接调节收入分配等功能外,客观上也增加了国家财政收入,1994年消费税收入为516亿元,2005年为1634亿元。

影响各不同

促进环保、节约资源、引导消费和调节收入分配,是此次消费税调整的初衷,而最终是否能够达到这样的目的?相关企业和消费者又将受到怎样的影响?

消费税调整政策出台之后,最引人关注的莫过于汽车行业。此次消费税调整的意图非常清楚,就是鼓励小排量,限制大排量。1.5升以下排量的消费税比以前下调了两个百分点,而2.5升排量以上的消费税上涨了4%~12%。

据一位汽车经销商介绍,政策出台当天,前来购买豪华车的顾客一下子多了许多,都是要赶在4月1日政策生效之前来抢购的,担心到时候豪华车涨价,其他一些经济型轿车没有受到明显影响。

国内小排量汽车是此次消费税调整的受益者,吉利汽车的执行董事洪少伦表示,调低小排量汽车消费税,将令公司今年盈利增加5000万元。不过也有业内人士告诉记者,“虽然小排量汽车的消费税率下降了2%,但是在目前竞争激烈的情况下,这部分利润很难留在厂家,因为有部分厂家早就表示,如果小排量汽车消费税率真的下调,将让利给消费者”。

如果说小排量汽车在消费税调整中收益,一些豪华车是否会因此涨价?业内人士对记者表示,“从理论上说,消费税最终都将转移到消费者身上,但是在目前竞争如此激烈的市场中,厂家敢于把价格提升多少,现在也很难说,最终的结果也许是厂家和消费者共同负担消费税。所以,大排量车的价格到时候会涨多少,现在也不好判断”。记者采访了一些厂家,也大都对此出言谨慎,表示要视竞争对手的情况而定。

国泰君安的汽车分析师张欣认为,从目前情况看,相对于汽车消费税税率的调整,消费者更关注的是燃油的价格和可能影响油价的燃油税政策,因为前者毕竟是一次性支出,而后者则是日常的开支。

此次对成品油的消费税调整主要在于新增了汽油、柴油之外的五个子目——石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油和航空煤油。一方面是为了引导消费,节约石油资源,另外,也是为了避免有些企业通过混淆产品名称等进行逃税。以前,很多小炼厂把炼出来的汽油称为石脑油或者溶剂油,把炼出来的柴油称为燃料油等,通过这种混淆名称的方式来逃税。此次新增五个子目之后,可以避免这种逃税行为,也可以打击一些非法小炼厂的生存空间。

同时,由于近年来油价高涨,如果对成品油征收消费税也可能会进一步提高油价,所以此次政策对此也做出了特殊安排。经国务院批准,为适当缓冲对价格的影响,政策出台时先按应纳税额的30%征收,对航空煤油暂缓征收消费税,待今后条件成熟时再恢复按法定税率征收。

对白酒企业的调整主要在于将粮食白酒的从价税率从25%下调为20%,从量税保持不变。由于白酒属于高耗粮产业,国家一直对白酒企业采取较为严格的税收政策,从2001年开始,国家对白酒企业除了征收从价税之外,还加收征收0.5元/斤的从量税,以提升白酒档次,扶持高档白酒企业。但是由于白酒企业的偷逃税现象严重,大部分白酒企业通过设立一家销售公司,然后将白酒低价卖给销售公司而避税,因此,当初国家调整白酒企业的初衷并未达到,业界呼吁改革税制的呼声一直比较强烈。此次调低粮食白酒的从价税率,使得企业的盈利能力增强,不过由于此前大部分白酒企业一直存在偷逃税现象,所以,白酒企业从此次税率调整中的实际收益程度要打一定折扣,以前避税程度最轻的山西汾酒将从此次消费税调整中获益较多。

而针对高尔夫球及球具、高档手表、游艇等奢侈品等的消费税,记者采访了几位胡润富豪榜的富豪,他们表示,如果自己确有消费的需求,多支付一些消费税也可以承受,所以对此并不太关心,相比之下,更关心的是消费税的调整可能对自己的企业带来的影响。

而针对木制一次性筷子、实木地板的消费税调整更多是处于环保的需要。据有关部门统计,我国每年一次性筷子内销约1000万箱,出口约600万箱,其中我国北方的一次性筷子产业,每年要向日本和韩国出口150亿双木筷。另据统计,我国每年仅生产一次性筷子就要消耗木材130万立方米,减少森林蓄积200万立方米。

应该说,出于环保意识而征收消费税体现了一定的新意,不过实际效果会怎样还不好下结论,几分钱一根的一次性筷子,征收5%的消费税,成本几乎可以忽略不计,或许更重要的意义在于引导消费行为。

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